Единый социальный налог
| Налогоплательщики |
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели; |
| физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. |
| 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. |
| Объект налогообложения |
| выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. *3) |
| выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. *2), *3) |
| доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. *4) |
| Налоговая база |
| сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ, начисленных налогопла- тельщиками за налоговый период в пользу физических лиц. *5) |
| сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 НК РФ, за налоговый период в пользу физических лиц. |
| сумма доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1. |
| Налоговый период |
| календарный год отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года |
Ставки единого социального налога
1. Для лиц, производящих выплаты физическим лицам: *6)
1.1. Для организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателям, применяются следующие ставки:
|
Налоговая база на каждое
физическое лицо нарастающим итогом с начала года
| Федеральный
бюджет
| Фонд социального
страхования Российской
Федерации
| Фонды обязательного медицинского страхования
| Итого
|
Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования
| Территориаль-
ные фонды обязательного медицинского
страхования
|
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
до 280000 рублей
| 20,0%
| 3,2%
| 0,8%
| 2,0%
| 26,0%
|
от 280001 рубля до 600000 рублей
| 56000 рублей + 7,9% с суммы, превышающей 280000 рублей
| 8960 рублей + 1,1% с суммы, превышающей 280000 рублей
| 2240 рублей +
0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей
| 5600 рублей + 0,5% с суммы,
превышающей
280000 рублей
| 72800 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 280000 рублей
|
свыше 600000 рублей
| 81280 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей
| 12480 рублей
| 3840 рублей
| 7200 рублей
| 104800 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей
|
|
1.2. Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:
|
Налоговая база на каждое
физическое лицо нарастающим итогом с начала года
| Федеральный
бюджет
| Фонд социального
страхования Российской
Федерации
| Фонды обязательного медицинского страхования
| Итого
|
Федеральный
фонд обязательного медицинского
страхования
| Территориаль-
ные фонды обязательного медицинского
страхования
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
до 280000 рублей
| 15,8%
| 2,2%
| 0,8%
| 1,2%
| 20,0%
|
от 280001 рубля до 600000 рублей
| 44240 рублей + 7,9% с суммы, превышающей
280000 рублей
| 6160 рублей + 1,1% с суммы, превышающей
280000 рублей
| 2240 рублей +
0,4% с суммы, превышающей 280000 рублей
| 3360 рублей + 0,6% с суммы,
превышающей
280000 рублей
| 56000 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 280000 рублей
|
свыше 600000 рублей
| 69520 рублей + 2,0% с суммы, превышающей
600000 рублей
| 9680 рублей
| 3520 рублей
| 5280 рублей
| 88000 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей
|
|
3. Для индивидуальных предпринимателей (члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям), если иное не предусмотрено пунктом 4, применяются следующие ставки:
|
Налоговая база
нарастающим
итогом
| Федеральный
бюджет
| Фонды обязательного медицинского страхования
| Итого
|
Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования
| Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
до 280000 рублей
| 7,3%
| 0,8%
| 1,9%
| 10,0%
|
от 280001 рубля до 600000 рублей
| 20440 рублей + 2,7% с суммы, превышающей 280000 рублей
| 2240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей
| 5320 рублей + 0,4% с суммы, превышающей 280000 рублей
| 28000 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280000 рублей
|
свыше 600000 рублей
| 29080 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей
| 3840 рублей
| 6600 рублей
| 39520 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей
|
|
4. Адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:
|
Налоговая база
нарастающим
итогом
| Федеральный
бюджет
| Фонды обязательного медицинского страхования
| Итого
|
Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования
| Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
до 280000 рублей
| 5,3%
| 0,8%
| 1,9%
| 8,0%
|
от 280001 рубля до 600000 рублей
| 14840 рублей + 2,7% с суммы, превышающей 280000 рублей
| 2240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей
| 5320 рублей +
0,4% с суммы, превышающей 280000 рублей
| 22400 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280000 рублей
|
свыше 600000 рублей
| 23480 рублей + 2,0% с суммы, превышающей
600000 рублей
| 3840 рублей
| 6600 рублей
| 33920 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей
|
|
|
