Письмо ФНС России от 03.12.2004 №10-4-03/5626

«О проведении работ по обеспечению правильного оформления расчетных документов»

В соответствии с письмом Минфина России от 24.11.2004 № 02-05-03/3186, ФНС России направляет доработанную с учетом поправок, внесенных в проект Федерального закона № 86865-4 «О внесении изменений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации», Таблицу соответствия кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), действовавших в 2004 году, кодам классификации на 2005 год (далее Таблица соответствия). Данная таблица сформирована по всем КБК, в том числе по неадминистрируемым налоговыми органами.

По доходам, администрируемым налоговыми органами, внесены следующие изменения и дополнения.

В таблице соответствия приведен полный перечень акцизов по подакцизным товарам (продукции), как маркируемым так и немаркируемым, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Белоруссия, которые должны контролировать налоговые органы в соответствии с Положением «О взимании косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Белоруссия», утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.09.2004 № 458.

Во избежание ошибочного определения администратора по данным акцизам налоговым органам следует обращать внимание плательщиков на обязательное дополнительное указание информации в поле 24 «Назначение платежа» расчетного документа, а именно «Товары из Республики Беларусь».

Также, перечень КБК, администрируемых налоговыми органами, дополнен новыми КБК, а именно:

• 182 1 09 08020 06 1000 140 – Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;
• 182 1 09 08030 07 1000 140 – Недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации;
• 182 1 09 08040 08 1000 140 – Недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• 182 1 09 08050 09 1000 140 – Недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;
• 182 1 09 08060 01 1000 140 – Недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами.

Дополнительно внесены редакционные правки по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу.

Кроме того, в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год, утвержденными приказом Минфина России от 27.08.2004 № 72н, 14 – 17 разряды КБК занимает код программ доходов, первый знак которого используется для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и штрафов по данному налогу.

В связи с этим будут доработаны программные средства регионального и местного уровней, для обеспечения контроля соответствия между показателем «Тип платежа» (поле 110) и 14 разрядом КБК (поле 104), указываемым в расчетном документе, на основе нижеприведенной таблицы.

Тип платежа	14 разряд КБК
НС, АВ (ПЛ, ВЗ, ГП)	1
ПЕ, ПЦ	2
СА, АШ, ИШ	3

После выхода нового приказа «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», вступление в силу которого предполагается с 1 января 2005 года, находящегося на государственной регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации, показатель «Тип платежа» расчетного документа будет дополнен следующими значениями: ПЛ – уплата платежа, ГП – уплата пошлины, ВЗ – уплата взноса, по которым 14 разряд кода программ доходов КБК должен равняться «1».

При этом в случае начисления по платежам и взносам (поле 110 «ПЛ» и «ВЗ») пеней и штрафных санкций код программ доходов также как и по налогам может принимать значения «2» и «3». По пошлине (поле 110 «ГП») 14 разряд КБК всегда будет равен «1», поскольку по данному виду платежа не начисляются ни пени, ни штрафы.

Начиная с 2005 года расчетные документы, оформленные в 2004 году и ранее в соответствии с действовавшей семизначной бюджетной классификацией, должны быть перекодированы на двадцатизначные коды. По данным расчетным документам налоговыми органами самостоятельно на региональном уровне может быть сформировано Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа формы № 54 с правильным значением КБК. Особое внимание следует обратить на 14 разряд кода программ, который заполняется в зависимости от значения показателя, указанного в поле 110 расчетного документа, а именно, если в поле 110 стоит значение ПЕ или ПЦ то 14 разряд КБК равен «2», если в поле 110 расчетного документа стоит значение СА, АШ, ИШ – 14 разряд КБК должен иметь значение «3».

По расчетным документам, оформленным начиная с 1 января 2005 года:

• в случае не заполнения в расчетном документе 14-17 разрядов КБК (проставлены нули (0000)), но указания в поле 110 «Тип платежа» конкретного значения, в автоматизированном режиме должно формироваться Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа формы № 54 в соответствии со значением указанным налогоплательщиком в поле 110 расчетного документа, и одновременно направляться уведомление налогоплательщику о допущенной им ошибке;
• в случае несоответствия 14 разряда КБК значению показателя в поле 110 расчетного документа, автоматическое исправление КБК и формирование формы № 54 не производится, а выяснение Типа платежа должно проводится в общеустановленном порядке с формированием в автоматизированном режиме Уведомления налогоплательщику об ошибочном указании информации в расчетном документе для получения от него письменного заявления об уточнении реквизитов платежного документа.

Поскольку расчетные документы с формализованными полями введены в действие только начиная с 1 июня 2003 года следует иметь ввиду, что в налоговые органы также будут поступать расчетные документы, по которым исправление КБК с учетом кода программ в автоматизированном режиме осуществить не представляется возможным. По указанным расчетным документам формирование ф. 54 будет производиться в общеустановленном порядке и при исправлении КБК придется использовать текстовую информацию, содержащуюся в поле «Назначение платежа» (24) расчетного документа.

Дополнительно сообщаем, что при подготовке для налогоплательщиков памяток по заполнению расчетных документов следует учитывать письмо МНС России от 19.11.2004 № 09-0-10/4670, направленное по системе налоговых органов, в котором разъясняется, что при проведении процедуры преобразования территориальных налоговых органов МНС России в соответствующие инспекции ФНС России допускается осуществление постановки на учет с применением ИНН и КПП преобразованного налогового органа.

При проведении разъяснительной работы с налогоплательщиками необходимо обратить внимание, что Указанием Банка России от 25.08.2004 № 1493-У «Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России» максимальная длина поля 104 расчетного документа увеличена до 20 символов.

Таким образом, с 1 января 2005 года неправильно заполненные расчетные документы не будут приниматься кредитными организациями, поскольку Положением Банка России от 23.12.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» установлено, что расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.